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南开区公司清算企业所得税

2022-04-27 09:52

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南开区公司清算企业所得税
A公司为了整合现有资源,拟将其生产线全部剥离至全资子公司B公司。生产线剥离后,A公司不再具备生产功能,成为持股平台公司。该生产线的计税基础为1亿元,公允价值为3亿元。A公司目前有尚未弥补的亏损5000万元,且处于最后一个可弥补年度,企业所得税适用25%的税率。假设该交易符合企业重组的特殊性税务处理适用条件,A公司可以选择一般性税务处理或特殊性税务处理。南开区公司清算企业所得税
若选择一般性税务处理,A公司处置该生产线需要确认所得2亿元,该所得应并入A公司当年度应纳税所得额,在弥补企业亏损后计算缴纳企业所得税。这样,5000万元尚未弥补的亏损可以充分使用,但需要当年确认所得1。5亿元并计算缴纳相应税款,此部分产生企业所得税3750万元(15000×25%),会对资金压力、资金效率等产生影响。
若选择适用特殊性税务处理,A公司可以暂不确认本次资产的转让所得2亿元,好处是可以减缓税款支出带来的资金压力,更好地发挥资金价值,但由于A公司有尚未弥补的亏损5000万元,且处于最后一个可弥补年度,这样一来很可能就“浪费”了其未弥补的亏损,相当于“浪费”了1250万元(5000×25%)可以少缴的税款。南开区公司清算企业所得税
若该交易符合《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)规定的非货币性资产投资企业所得税政策条件,A公司还可以有另一种选择:将2亿元转让所得在5年内分期均匀确认,即本年确认4000万元的所得,该所得应并入A公司的当年度应纳税所得额,在弥补企业的亏损后计算缴纳企业所得税。这样选择虽会“浪费”1000万元未弥补的亏损,相当于“浪费”250万元(1000×25%)可以少缴的税款,但可以更好地兼顾资金使用和企业纳税压力成本。
“由此可见,不同的选择的确会给企业的企业纳税压力、资金情况等带来不同的影响。”资本交易税收专家姜新录说,倘若A公司只考虑本环节的企业纳税压力成本因素,选择特殊性税务处理无疑是最优方案;倘若要兼顾资金使用和企业纳税压力成本,选择适用非货币性资产投资政策、分期确认所得无疑更加合适。
同时,企业应当结合商业模式、业务流程等展开系统性分析,其中尤其要注意分析不同税收政策之间的相互联系和彼此影响。对此,中国核能电力股份有限公司财务部高级主管戴重辉有着丰富的实操经验。他举例说,在实务中,高新技术企业取得的政府补助款是否应当选择作为不征税收入,就需要结合其他税收政策进行系统分析。如果选择作为不征税收入,最直接的好处,就是可以减少补助收入对应的企业所得税税款成本。
跟合伙企业和个人独资企业有关的“所得税”缴纳问题,你是否有所了解?今天昌尧讲税就来和大家讲讲这合伙企业和个人独资企业有关的“所得税”缴纳问题,希望能对你有所帮助。
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
①全年收入所得额不超过15000,税率5%②全年收入所得额超过15000-30000的部分,税率10%
③全年收入所得额超过30000-60000的部分,税率20%
④全年收入所得额超过60000-100000的部分,税率30%
⑤全年收入所得额超过100000的部分,税率35%
具体来看,一人公司企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止,分月或者分季预缴,企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款;企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
(二)所得税方面,可以积极争取核定征收和小微企业税收优惠。一般而言,对于高利润的行业采取核定征收可以降低实际企业纳税压力,税法的角度看,适用核定征收需要符合法定条件,但是在实践中,税务机关基于征管效率考量,通常以“成本无法准确核算”等理由采取核定征收,具有较大的自由裁量权,这给企业也带来一定的涉税法律风险。

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